Big brother is watching you или надо ли вам платить налоги в США? (Часть 2)

Тема налогообложения доходов резидентов США стала еще более актуальной этой осенью — после ратификации Украиной соглашения с США об имплементации небезызвестной FATCA — Закона о налоговых требованиях к зарубежным счетам (Foreign Account Tax Compliance Act). Хотя банки и раньше были обязаны отчитываться перед американскими государственными органами о банковских счетах и операциях по ним граждан и резидентов США, выполнение таких требований было затруднено отсутствием нужных механизмов в украинском законодательстве. После ратификации FATCA и внесения изменений в профильные законы, украинские налоговые органы будут в автоматическом порядке делится информацией об оборотах и остатках на счетах американских резидентов с коллегами из США. Это, в свою очередь, дополнительный повод для резидентов США показать налоговым органам США свои доходы, в том числе и украинские, дабы избежать дополнительных вопросов с их стороны.

В связи с этим и не только, мы решили разобраться, во сколько обходится налоговое резидентство, а именно — какие последствия ждут налоговых резидентов США. В предыдущей статье мы рассказали, кто является налоговыми резидентами США: граждане США, владельцы грин-карт, лица, проводящие значительное время в США и те, кто в определенных случаях самостоятельно решили стать резидентами США.

Для начала в США облагаются федеральным налогом все доходы резидентов независимо от страны происхождения или вида этих доходов. В большинстве штатов также существуют местные налоги на некоторые виды доходов (например, Теннесси и Нью-Гемпшир облагают налогом дивиденды и проценты). Кроме того, практически для всех видов доходов применяют свои правила налогообложения, которые лишь отчасти схожи с украинскими. Поэтому предлагаем остановиться на наиболее популярных доходах, которые американские резиденты могут получить за пределами США: дивидендах, доходах от прироста капитала, зарплате и процентах.

Кратко и по делу в Telegram

Дивиденды. Дивиденды могут облагаться по общей или сниженной ставке при соответствии определенным критериям. Начнем с общих правил.

В США действует прогрессивная система налогообложения: ставка налога, применяемая к доходу (10%-37%), зависит от размера такого дохода. Шкала размеров дохода и соответствующих им ставок, в свою очередь, зависит от семейного статуса налогоплательщика (это может быть лицо, не состоящее в браке; супруги, в случае подачи совместной декларации; и супруги, в случае подачи отдельных деклараций). Есть в США и свой необлагаемый размер дохода для каждой из категорий. К примеру, в 2019 году для лиц, не состоящих в браке, необлагаемый "минимум" составляет $12 200.

Так, например, если не состоящий в браке резидент США в 2019 году получил дивиденды в размере $250 000, сумма налога составит $58 423,5. Для сравнения, резидент Украины при получении дивидендов от юридического лица-нерезидента заплатит украинский НДФЛ в размере $26 250.

По пониженной ставке облагаются так называемые квалифицированные дивиденды — дивиденды, полученные от американских корпораций или иностранных юридических лиц — налоговых резидентов стран, которые подписали конвенции об избежании двойного налогообложения с США (например, от украинского ООО или АО). Под эту категорию попадают также компании, акции которых свободно обращаются на признанной в США бирже. Если дивиденды признаются квалифицированными, ставки налога будут значительно ниже — от 0% до 20%, а сумма налога при получении дивидендов в размере $250 000 составит $29 763,75.

Доходы от прироста капитала ("capital gains"). Для целей американских налогов доходом от прироста капитала считается позитивная разница между стоимостью отчуждения акций, корпоративных прав или другого имущества и фактическими расходами, понесенными на их изначальное приобретение. Например, резидент США вложил в свою компанию $10 000 и позднее продал ее за $100 000. Разница в $90 000 будет считаться "capital gain" и облагаться налогом в США. Если же стоимость отчуждения ниже расходов на приобретение, возникает убыток ("capital losses"), на который можно уменьшить размер доходов от прироста капитала. Так, например, если годовой доход от отчуждения акций одной компании составил $300 000, а убыток от продажи другой компании $50 000, налогообложению будет подлежать разница в $250 000.

Аналогично дивидендам, такие доходы могут облагаться по общей ставке (10%-37%) и по пониженной ставке (0%-20%), если такие доходы квалифицируются как долгосрочные. Доходы будут долгосрочными, если до момента отчуждения плательщик владел имуществом не менее 1 года. Рассчитывается налог точно так же, как и в случае с дивидендами и составляет $58 423,5 для краткосрочных и $29763,75 для долгосрочных доходов. В Украине налог с таких доходов составил бы $48 750.

Проценты. Что касается последнего вида "пассивных" доходов — процентов, то они облагаются налогом по общей ставке в порядке, описанном для дивидендов. Отметим, что налоговое законодательство США предусматривает набор правил для налогообложения займов, выдаваемых под низкий процент или без процента вообще. Так, если заeм выдан под процент, который не превышает установленную федеральную ставку ("AFR"), для целей налогообложения считается, что ставка процента равна AFR, и сумма условно насчитанных процентов облагается по общей ставке налога. В сентябре 2019 года AFR установлена на уровне 1,85-2,88% в зависимости от срока займа.

В придачу к налогу на доходы, описанному выше, пассивные доходы могут облагаться налогом на чистый инвестиционный доход по ставке 3,8%.

Зарплата. Зарплата, которую получает резидент США, облагается налогом в США по общей ставке в порядке, описанном выше, независимо от местонахождения работодателя.

Активно обсуждаемые в последнее время в Украине правила налогообложения контролируемых иностранных компаний ("правила КИК") берут начало именно из США. Какие иностранные компании признаются контролируемыми, какие доходы КИК и как облагаются в США мы детально рассмотрим в следующей статье.

Часть 1 Big brother is watching you или надо ли вам платить налоги в США?

Источник